Torba kanundaki yenilikler ve eksiklikler

17 Ekim 2025 tarihinde TBMM’ye sunulan Vergi Kanunları ile Bazı Kanunlarda ve 631 Sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun Teklifi hakkında değerlendirmelerde bulunan EY Türkiye Vergi Bölümü Şirket Ortağı ve Finansal Hizmetler Sektör Lideri Levent Atakan, torba kanundaki yenilikleri ve eksiklikleri ele aldı.

17 Ekim 2025 tarihinde TBMM’ye sunulan Vergi Kanunları ile Bazı Kanunlarda ve 631 Sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun Teklifi hakkında değerlendirmelerde bulunan EY Türkiye Vergi Bölümü Şirket Ortağı ve Finansal Hizmetler Sektör Lideri Levent Atakan, konuşmasında şu ifadelere yer verdi: “Teklife ilişkin görüşmeler devam ederken, ilk aşamada Torba Kanunda olmasını beklediğimiz ancak şu an için göremediğimiz başlıkları kısaca ele almak gerekirse; Vergi Kanunları uyarınca yapılmakta olan enflasyon düzeltmesinin 31.12.2025 bilançolarında yapılmayacağına veya erteleneceğine ilişkin bir düzenleme bulunmuyor. Buna ek olarak, Türkiye’de neredeyse tüm yatırım gelirlerinin vergilendirilmesini içeren Gelir Vergisi Kanunu’nun Geçici 67’nci maddesi 31.12.2025 tarihinde sona eriyor. Beklenti uzatılması yönünde ve bunun kanun düzenlemesi ile olması gerekiyor fakat bu konu henüz Torba Kanunda yer almıyor. Bu durum, aralık ayında bir Torba Kanun daha olabileceği beklentisi oluşturuyor.

VERGİ ALANINDA YER ALAN ÖNEMLİ KONULAR

Peki Torba Kanunda vergi alanıyla ilgili hangi önemli konular yer alıyor?

Peki Torba Kanunda vergi alanıyla ilgili hangi önemli konular yer alıyor?

1- İlk önemli konu, 4. Geçici Vergi Beyannamesi’nin geri dönmesi. 2025 hesap dönemi için geri gelmesi kanunda yer aldığı için bu konunun vergi mükelleflerini kısa sürede etkileyeceğini söylemek mümkün.

2- 3 ila 4 yıllık bir süredir, Vergi İdaresi’nin gayrimenkulleri yatırım aracı olarak görmesi ve vergilendirme rejimlerinde Kurumlar Vergisi’nde ve Katma Değer Vergisi’nde bu kapsamda düzenlemeler yapması, yani istisnaların kaldırılması söz konusuydu. Bunun Gelir Vergisi tarafındaki ilk adımları bu Torba Kanun ile atılıyor. 2026 gelirlerine uygulanmak üzere;
a) Kira gelirlerine ilişkin istisna uygulamasından sadece (2025 yılı için 47 bin lira idi) kanunla kurulan sosyal güvenlik kurumlarından emekli,maluliyet, dul ve yetim aylığı alanların Türkiye sınırları içerisinde sahibi oldukları binalar için yararlanılabilecek.
b) Kiraya verilen konutların alımı sırasında kullanılan kredilerin faizlerinin, gayrisafi hasılattan indirilebilmesi imkânına son verilecek.

3- Gelir Vergisi Kanunu’nun Geçici 67’nci maddesinde “Sürekli olarak portföyünün en az %51’i Borsa İstanbul’da (BİST) işlem gören hisse senetlerinden oluşan yatırım fonlarının, bir yıldan fazla süreyle elde tutulan katılma belgelerinden elde edilen gelirler stopaja tabi değildir.” düzenlemesi yer alıyordu. “(Katılma payları sadece nitelikli yatırımcılara satılabilen, Türkiye Elektronik Fon Alım Satım Platformu’nda işlem görmeyen ve fon portföyüne alınacak varlık ve işlemlere ilişkin herhangi bir oransal sınırlamaya tabi olmayan yatırım fonları hariç)”. Kısacası Vergi İdaresi kapalı devre, kollektif yatırım aracı olarak kullanılmayan fonun vergi istisnası olarak tanınmayacağını belirtiyor.

4- Tapudaki harç uygulamasına benzer şekilde otomobiller için de “2918 sayılı Karayolları Trafik Kanunu kapsamında noterde yapılan sıfır araçların ilk tescili işlemlerinden ve tescil edilmiş araçların (ikinci el araçların) satış ve devrine ilişkin işlemlerden, bin liradan az olmamak üzere satış ve devir bedeli üzerinden binde 2 oranında nispi noter harcı alınır.” hükmü geliyor.

5- Harçlar Kanunu’ndaki düzenleme ile; ayakta teşhis ve tedavi yapılan özel sağlık kuruluşları ile ağız ve diş sağlığı hizmeti sunulan özel sağlık kuruluşlarına ait belgeler, kıymetli madenler kuruluş ve faaliyet izin belgeleri, kuyumculuk yetki belgeleri, ticari havayolu ve genel havacılık işletme ruhsatları ve daha birçok alanda şirketlerden yıllık maktu harç alınmasına karar verilmiş durumda. Son olarak, vergi alanıyla ilgili olmasa da sosyal güvenlik primlerini artıracak düzenlemelerin de Torba Kanunda olduğunu hatırlatmak faydalı olabilir. Kısacası mükellefler nezdinde vergi oranlarını artırıcı yönde bir Torba geliyor, belki bu yazı yayımlandığında gelmiş olacak.”