Binek otomobillerin giderlerinde 2021 yılı sınırlamaları:

BİLİNDİĞİ üzere; kiralanan veya iktisap edilen binek otomobillerin giderlerinin ve amortismanlarının vergi matrahının tespitinde indirimine 2020 yılından itibaren kısıtlamalar getirilmiştir. 311 Seri No’lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinde konuyla ilgili açıklamalar mevcuttur. 29 Aralık 2020 tarihli mükerrer sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 313 Seri No’lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ile binek otomobillerle ilgili olarak 2021 yılında uygulanacak maktu sınırlar açıklanmıştır.
Kira Gideri Sınırı: Kiralama yoluyla edinilen binek otomobillerin her birine ilişkin aylık kira bedelinin sigorta şirketlerinde KDV dahil 6.000 TL’ye kadarlık kısmının, ticari kazancın tespitinde gider olarak dikkate alınması, bu tutarı aşan kısmın, bu kısma isabet eden KDV tutarı ile birlikte Kanunen Kabul Edilmeyen Gider (KKEG) olarak değerlendirilmesi gerekmektedir. KDV mükellefi olanlarda ise sınır KDV hariç 6.000 TL’dir. (2020 yılında 5.500 TL olarak uygulanmıştır)
Alışta Ödenen KDV ve ÖTV’nin Gider Sınırı: 1 Ocak 2021 tarihinden itibaren binek otomobillerinin iktisabına ilişkin özel tüketim vergisi ve KDV toplamının en fazla 150.000 TL’ye kadarlık kısmının, gider olarak dikkate alınması, aşan kısmın KKEG olarak değerlendirilmesi gerekmektedir. (2020 yılında sınır 140.000 TL idi)
Binek Otomobil Giderleri: Binek otomobillere ilişkin giderlerin en fazla % 70’inin, ticari kazancın tespitinde gider olarak dikkate alınması, bu tutarı aşan kısmın, bu kısma isabet eden KDV tutarı ile birlikte KKEG olarak dikkate alınması gerekmektedir. Bu oran 2021 yılında da aynı şekilde uygulanacaktır. (Akaryakıt, tamir, otopark, otoyol geçiş, köprü geçiş, aktife alındıktan sonraki yıllarda gider yazılan kredi faiz ve kur farkı giderleri vs masraflar)
Binek otomobiller için ödenen Motorlu Taşıtlar Vergisinin ise tamamı KKEG yapılmaktadır.
Amortisman Kısıtlaması: Özel tüketim vergisi ve KDV hariç ilk iktisap bedeli 2021 yılı için 170.000 TL’sini (2020 yılında 160.000 TL idi), söz konusu vergilerin maliyet bedeline eklendiği veya binek otomobilin ikinci el olarak iktisap edildiği hallerde, amortismana tabi tutarı 2021 yılı için 320.000 TL’yi (2020 yılında 300.000 TL idi) aşan binek otomobillerin her birine ilişkin ayrılan amortismanın en fazla bu tutarlara isabet eden kısmının, ticari kazancın tespitinde gider olarak dikkate alınması, aşan kısma isabet eden amortismanların KKEG olarak değerlendirilmesi gerekecektir.
2020 yılında alınmış olan binek otomobillerin 2020 yılındaki amortismana esas alınan sınırları değiştirilmeksizin 2021 ve sonraki yıllarda da aynen uygulanacaktır.
Yukarıdaki amortismana esas yeni hadler ise sadece 2021 yılında aktife alınacak binek otomobiller içinde geçerlidir.
Faaliyetleri kısmen veya tamamen binek otomobillerinin kiralanması veya çeşitli şekillerde işletilmesi olanların bu amaçla kullandıkları binek otomobillerde yukarıda belirtilen gider ve amortisman sınırlamaları uygulanmayacaktır.